Ir situācijas, kad fiziska persona saņem aizdevumu no komersanta, biedrības, citas fiziskas personas, kas ir saimnieciskās darbības veicējs, vai nerezidenta pastāvīgās pārstāvniecības.
Šādos gadījumos ir iespēja aprēķināt ienākumus un maksāt ienākuma nodokli, piemērojot samazinātos procentus.
Lai aprēķinātu deklarējamo ienākumu, ir nepieciešams noteikt parādu saistību vidējo apjomu.
Ja parādu saistības ir visu gadu, parādu saistību vidējo apjomu aprēķina, saskaitot parādu saistību vērtību katra mēneša pēdējā datumā (izņemot pārskata gada pēdējo mēnesi), pieskaitot pusi no parādu saistību vērtības taksācijas gada sākumā un pusi no parādu saistību vērtības taksācijas gada beigās, un iegūto summu izdalot ar mēnešu skaitu gadā.
Ja parādu saistības nav visu gadu, parādu saistību vidējo apjomu aprēķina, saskaitot parādu saistību vērtību katra mēneša pēdējā datumā (izņemot gada pēdējo mēnesi vai mēnesi, kad saistības beidzas (ja tās beidzas gada vidū)), pieskaitot pusi no parādu saistību vērtības gada sākumā vai mēnesī, kad saistības rodas (ja tās rodas perioda vidū), un pusi no parādu saistību vērtības gada pēdējā mēneša datumā vai tā mēneša pēdējā datumā, kad saistības beidzas (ja tās beidzas gada vidū), un iegūto summu dalot ar mēnešu skaitu gadā, kuros ir konkrētās saistības.
Samazinātu procentu ienākuma aprēķinā piemēro nosacīto tirgus cenu – Latvijas Bankas noteikto iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem izsniegto kredītu gada vidējo svērto procentu likmi (attiecīgajā valūtā) iepriekšējā gadā, kas reizināta ar koeficientu 0,7. Procentu likmju statistika | Latvijas Banka.
Samazinātu procentu ienākuma gūšanas (izmaksas) diena ir taksācijas gada pēdējā diena.
Ienākumu izmaksātājs (aizdevējs) iesniedz VID līdz nākamā gada 1. februārim paziņojumu par fiziskajai personai (rezidentam) izmaksātajām summām, norādot ienākumu veidu “Samazinātu aizdevuma procentu radītais ienākums” ar ienākuma veida kodu “2055”.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli no samazinātu procentu ienākuma maksā aizņēmējs (rezidents), iesniedzot VID gada ienākumu deklarāciju. Aizpildot deklarācijas pielikumu “Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi D1”.
Nerezidenta samazinātu procentu ienākumu aprēķina un iedzīvotāju ienākuma nodokli iemaksā budžetā aizdevējs (ienākumu izmaksātājs), piemērojot 23 % nodokļa likmi. Ieturēto nodokli aizdevējs iemaksā budžetā ne vēlāk kā ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumā un deklarē/pārskatā ne vēlāk kā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 15. datumam.
Piemērs:
– Parādu saistību vidējais apjoms par 2023. gadu – 4000 eiro
– 2023. gada procentu likme aizdevumiem eiro valūtā – 5,93
– Samazinātā procentu likme 5,93*0,7=4,151
– Aizdevuma izsniedzējs deklarē 4000*4,151%= 166,04
Aizdevuma saņēmējs sagatavo Gada ienākumu deklarāciju un maksā pēc progresīvās likmes, redzot konkrētās personas datus.
Ja Jums ir radušies jautājumi vai nepieciešama palīdzība ar šo konkrēto tēmu vai citiem ar nodokļiem un grāmatvedību saistītiem jautājumiem, droši rakstiet – [email protected] vai [email protected]