Nodokļu samaksas termiņa pagarinājums ir viens no risinājumiem, ko likums paredz nodokļu maksātājiem situācijās, kad objektīvu iemeslu dēļ nav iespējams samaksāt nodokļus noteiktajā termiņā. Atkarībā no situācijas iespējams lūgt samaksas termiņa pagarināšanu, maksājuma sadalīšanu termiņos vai labprātīgas izpildes grafiku.
Ja nodokļu parāds jau ir izveidojies, VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) ir redzams brīdinājums un parāda atšifrējums pa maksājumu veidiem. Jo agrāk nodokļu maksātājs vēršas VID, jo lielākas ir iespējas vienoties par nodokļu samaksu pa daļām vai citu piemērotu risinājumu.
Biežākie nodokļu samaksas termiņa pagarinājumu veidi un to nosacījumi
Zemāk apkopoti biežākie nodokļu samaksas termiņpagarinājumu veidi, maksimālie nomaksas termiņi, iesniedzamie dokumenti, iesniegšanas termiņi un būtiskākie papildu nosacījumi.
✅ Kārtējais nodokļa maksājums
Iespējamais nomaksas termiņš: Uz laiku līdz vienam gadam
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: Ne vēlāk kā 5 darba dienas pēc maksājuma termiņa iestāšanās.
Papildu nosacījumi: Vienā un tajā pašā nodoklī – ne vairāk kā 4 reizes kalendāra gada laikā.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 1. punkts.
✅ Kārtējais nodokļa maksājums, ja samaksāti ne mazāk kā 80 % apmērā no pirmā termiņpagarinājuma
Iespējamais nomaksas termiņš: Atkārtoti sadalīt termiņos uz laiku līdz 6 mēnešiem
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: 3 dienas pirms beidzas nokavētā maksājuma termiņa pagarinājuma samaksas termiņš.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 1. punkts.
✅ Atkārtots termiņpagarinājums
Iespējamais nomaksas termiņš: Līdz 5 gadiem
Iesniedzamie dokumenti:
- Īpaši izveidota pieteikuma forma EDS sadaļā: Dokumenti → Sagatavot dokumentu no veidlapas → Iesniegumi → Iesniegums samaksas termiņa pagarinājuma piešķiršanai → Atkārtota samaksas termiņa pagarināšana līdz 5 gadiem.
- Juridiskām personām, kas sastāda gada pārskatu, iesniegumam jāpievieno bilance un peļņas vai zaudējumu aprēķins uz iesniegšanas mēneša pirmo datumu.
Iesniegšanas termiņš: 3 dienas pirms beidzas spēkā esošais nodokļu samaksas termiņa pagarinājums.
Papildu nosacījumi: Piemērojams godprātīgam nodokļu maksātājam, kuram nepārvaramas varas apstākļi rada ilgstošu nelabvēlīgu ietekmi uz saimniecisko darbību un spēju pildīt iepriekšējā VID piešķirtā termiņpagarinājuma saistības.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta 1.7 daļa.
✅ Termiņa nokavējums radies nepārvaramas varas rezultātā
Iespējamais nomaksas termiņš: Uz laiku līdz vienam gadam
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums un dokumentāri pierādījumi par nepārvaramas varas iestāšanos
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 4. punkts.
✅ Par VID lēmumu par nokavēto nodokļu maksājumu piedziņu piedzenamās ārvalstu nodokļu prasījuma summas samaksu
Iespējamais nomaksas termiņš: Uz laiku līdz vienam gadam
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: Iesniedz pēc VID lēmuma par nokavēto nodokļu maksājumu piedziņu pieņemšanas.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 8. punkts.
✅ Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu par ienākumu, kas gūts aizdevuma (kredīta) saistību samazināšanas vai dzēšanas rezultātā
Iespējamais nomaksas termiņš: Sadalīt termiņos vai atlikt uz laiku līdz pieciem gadiem
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: Iesniedz kopā ar gada ienākumu deklarāciju.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 6. punkts.
✅ Eiropas Savienības dalībvalsts nodokļu prasījuma summas samaksu
Iespējamais nomaksas termiņš: Sadalīt termiņos uz laiku līdz vienam gadam
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: Iesniedz pēc Eiropas Savienības dalībvalsts nokavēto nodokļu piedziņas procesa uzsākšanas.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 7. punkts.
✅ Nodokļu maksājumu samaksu, kas izveidojušies deklarāciju precizēšanas rezultātā (skaitot no precizētās deklarācijas iesniegšanas dienas)
Iespējamais nomaksas termiņš: Sadalīt termiņos uz laiku līdz vienam gadam
Iesniedzamie dokumenti: Motivēts iesniegums
Iesniegšanas termiņš: Iesniedz kopā ar precizēto deklarāciju vai kopā ar iesniegumu, kurā lūdz labot muitas deklarāciju.
Papildu nosacījumi: Tas attiecas uz nodokļu maksātājiem, kuri, pirms saņemts nodokļu administrācijas paziņojums par nodokļu revīzijas (audita) uzsākšanu, veic precizējumus nodokļu deklarācijās vai iesniedz iesniegumu ar lūgumu labot muitas deklarācijas.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 11. punkts.
✅ Audita vai datu atbilstības pārbaudes rezultātā aprēķināto nodokļu maksājumu, nokavējuma naudu un soda naudas samaksu
Iespējamais nomaksas termiņš: Līdz 5 gadiem
Iesniedzamie dokumenti:
- Motivēts iesniegums
- Vienošanās līgums ar VID
Iesniegšanas termiņš: Trīs dienas pirms maksājuma samaksas termiņa iestāšanās.
Papildu nosacījumi: Ja atliekamās vai sadalāmās summas apmērs vienā nodokļu veidā pārsniedz 14 300 euro, nodokļu administrācijai attiecībā uz šo nodokli ir tiesības pieprasīt nodrošinājumu ar nodokļu maksātājam piederošo mantu vai kredītiestādes izsniegtu galvojumu.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 24. panta pirmās daļas 3. punkts.
✅ Nokavēto nodokļu maksājumu labprātīgas izpildes grafiks
Iespējamais nomaksas termiņš: Uz laiku līdz 3 gadiem
Iesniedzamie dokumenti:
- Iesniegums par nokavēto nodokļu maksājumu labprātīgu samaksu (nav pieejams EDS strukturētā veidā)
- Plānotā naudas plūsma, kurā ietverta arī nodokļu nomaksa
- Operatīvā bilance
- Debitoru / kreditoru atšifrējumi
- Pamatlīdzekļu saraksts
Iesniegšanas termiņš: 6 mēnešu laikā kopš parāda iestāšanās.
Papildu nosacījumi: Piemērojams, ja nodokļu maksātājam jau ir pieņemts lēmums par nokavēto nodokļu maksājumu piedziņu un šis lēmums nav pieņemts vēlāk kā pirms sešiem mēnešiem, ja nodokļu maksātājam nav aktuāls maksātnespējas, tiesiskās aizsardzības vai ārpustiesas tiesiskās aizsardzības process un ja nodokļu maksātājs ir pārliecināts par savām spējām īstenot iesniegumā norādīto parāda samaksu.
Tiesiskais pamats: Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 26. panta vienpadsmitā daļa.
Kas jāņem vērā, iesniedzot pieteikumu
VID vērtē ne tikai iesnieguma formālo atbilstību, bet arī nodokļu maksātāja spēju izpildīt piedāvāto samaksas grafiku. Tāpēc iesniegumā jānorāda konkrēts pamatojums un, ja nepieciešams, jāpievieno dokumenti, kas apliecina naudas plūsmu, debitoru parādus, operatīvo bilanci vai citus apstākļus.
Atkārtota termiņa pagarinājuma gadījumā īpaši svarīgi pierādīt, ka jaunais grafiks stabilizēs finansiālo stāvokli un nodokļu maksātājs spēs ievērot jaunos termiņus. Ja atkārtoti tiek lūgts sadalīt maksājumu, kuram jau iepriekš piešķirts pagarinājums, parasti jābūt samaksātiem vismaz 80% no iepriekšējā grafika.
VID parasti vērtē
- faktisko finansiālo stāvokli un operatīvās bilances datus;
- vai kārtējie nodokļu maksājumi un deklarācijas tiek iesniegtas termiņā;
- iepriekš piešķirto termiņa pagarinājumu izpildi un maksājumu vēsturi;
- sadarbību ar VID un pēdējās nodokļu revīzijas vai pārbaudes rezultātus;
- iesniegtos pierādījumus par to, ka parādu būs iespējams samaksāt piedāvātajā grafikā;
- vai tūlītēja parāda samaksa varētu izraisīt maksātnespējas risku.
Atvieglojumi netiek piemēroti nodokļu maksātājiem, kuri neveic kārtējos nodokļu maksājumus pilnā apmērā un likumā noteiktajos termiņos.
Biežākie atteikuma iemesli
- izsniegti aizdevumi privātpersonām, dalībniekiem, akcionāriem vai vadībai;
- izmaksātas dividendes;
- veidoti uzkrājumi vai veikti darījumi, kas pasliktina spēju segt nodokļu saistības;
- dibināti jauni uzņēmumi vai notikusi uzņēmuma pāreja;
- negatīva maksājumu vēsture vai iepriekš neizpildīti VID grafiki.
Lēmumu par samaksas termiņa pagarinājuma piešķiršanu vai atteikumu VID pieņem viena mēneša laikā no iesnieguma saņemšanas dienas.
Kā iesniegt pieteikumu EDS
Iesniegumu iesniedz VID EDS, izvēloties: Dokumenti → No veidlapas → Iesniegumi → Iesniegums nodokļu samaksas termiņa pagarinājuma piešķiršanai. Jāievēro konkrētajam maksājuma veidam noteiktais iesniegšanas termiņš, jo nokavēts termiņš var būt pamats iesniegumu atstāt bez izskatīšanas.
Pamatojumam jābūt īsam, konkrētam un saistītam ar faktisko situāciju. Piemēram:
→ “Lūdzu sadalīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu par kapitāla pieaugumu 12 mēnešos, jo vienreizējās izmaksas saistībā ar pirmā nekustamā īpašuma iegādi būtiski ietekmē manu ikmēneša naudas plūsmu.”
→ “Sakarā ar sezonālu ieņēmumu kritumu un debitoru maksājumu kavēšanos lūdzu sadalīt nodokļa maksājumu sešos mēnešos.”
Kad iesniegumu var atstāt bez izskatīšanas
VID var atstāt iesniegumu bez izskatīšanas, ja tas nav parakstīts, to parakstījusi persona bez pārstāvības tiesībām, iesniegums nav noformēts atbilstoši Valsts valodas likuma prasībām vai ir nokavēts likumā noteiktais iesniegšanas termiņš un nav lūgts to atjaunot.
Iesniegumu paraksta persona ar paraksta tiesībām. To var iesniegt EDS, elektroniski ar drošu elektronisko parakstu vai papīra formā.
Par parāda publiskošanu un nokavējuma naudu
Samaksas termiņa pagarinājuma laikā informācija par parādu netiek publiskota VID Publiskojamo datu bāzē. Savukārt labprātīgās nomaksas grafika gadījumā dati par parādu tiek publiskoti.
Atsevišķos gadījumos termiņa pagarinājuma laikā nokavējuma naudu aprēķina samazinātā apmērā — 1/4 no noteiktās nokavējuma naudas par katru kavējuma dienu. Citos likumā paredzētos gadījumos nokavējuma nauda netiek aprēķināta. Ja samaksas grafiks netiek izpildīts vai lēmums par pagarinājumu tiek atcelts, nokavējuma naudu par nesamaksāto parāda daļu aprēķina vispārējā kārtībā par visu kavējuma periodu.
Normatīvie akti
Likums “Par nodokļiem un nodevām”
Likums “Par Valsts ieņēmumu dienestu”
Ja Jums ir radušies jautājumi vai nepieciešama palīdzība ar šo konkrēto tēmu vai citiem ar nodokļiem un grāmatvedību saistītiem jautājumiem, droši rakstiet – [email protected] vai [email protected].