Balvu sacensībās un konkursos fiziskas personas var saņemt visai bieži, jo, lai veicinātu iedzīvotāju interesi par aktīvu dzīvesveidu un sportošanu, tiek rīkotas dažādas amatieru sacensības un konkursi. Kādi nodokļi piemērojami šāda veida mantiskajām un naudas balvām? Kurš ir atbildīgs par nodokļa samaksu un deklarēšanu – fiziskā persona vai uzņēmums, kas rīko konkursu un ir labuma izmaksātājs?
Likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” no 2025. gada ir vienādots iedzīvotāju ienākuma nodokļa atbrīvojuma apmērs par konkursos un sacensībās saņemtajām mantiskajām un naudas balvām (prēmijām), nosakot vienotu atbrīvojuma limita apmēru – 1500 eiro gadā. Tas attiecas arī uz Baltijas Asamblejas balvas laureātiem izmaksātajām naudas prēmijām, kā arī uz Ministru kabineta balvu un Ministru kabineta naudas balvām par izciliem sasniegumiem sportā.
Katram konkursam vai sacensībām ir savi noteikumi un izstrādāts nolikums, kurā noteikts konkrēts mērķis, norādīts rīkotājs un komisija, kas vērtē konkursa rezultātus, kā arī paredzēti vērtēšanas kritēriji. Konkursa nolikums nav jāreģistrē. Lai dalībnieki saņemtu mantisko balvu, tiem jāsasniedz noteikts rezultāts.
Ienākumu izmaksātājs ir komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku vai zvejnieku saimniecība, kooperatīvā sabiedrība, nerezidentu pastāvīgā pārstāvniecība, iestāde, organizācija, biedrība, nodibinājums vai fiziskā persona, kura reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicējs (turpmāk – ienākumu izmaksātājs).
Vispārējā gadījumā ienākuma izmaksātājam, izsniedzot vai izmaksājot balvu fiziskajai personai, arī tad, ja tās vērtība nepārsniedz 1500 eiro, līdz nākamā gada 1. februārim Valsts ieņēmumu dienestā jāiesniedz “Paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām”, norādot ziņu kodu “4025 – konkursos un sacensībās saņemtās mantiskās un naudas balvas (prēmijas)”. Balvas izmaksātājam nav pienākuma ieturēt nodokli no summas, kas pārsniedz atbrīvojuma limitu, tomēr šāda iespēja pastāv brīvprātīgi. Ja rīkotājs nodokli ir ieturējis izmaksas vietā, tam līdz izmaksai sekojošā mēneša 15. datumam jāsniedz VID informācija par ieturēto nodokli, norādot ziņu kodu “1014”.
Neapliekamās summas attiecas uz viena nodokļu gada termiņu, kas nozīmē, ka fiziskajai personai jāsummē visas konkursos un sacensībās saņemtās balvas, atskaitot minētās summas, un pārsniegumam jāpiemēro IIN.
Ja konkursa vai sacensību rīkotājs nav ieturējis nodokli no pārsnieguma, tad ienākumu deklarēšanas un nodokļa nomaksas pienākums gulstas uz balvas saņēmēju, iesniedzot Gada ienākumu deklarāciju.
Situācijās, kad Jūsu apgādībā esošais bērns gūst balvu, nevar piemērot nodokļu atvieglojumu par apgādībā esošu personu, ja apgādājamā persona pati gūst ar nodokli apliekamu ienākumu, kas pārsniedz 250 eiro mēnesī. Ja apgādājamais saņēmis tādu ienākumu, tad tajā mēnesī vecākam netiek piemērots atvieglojums par apgādībā esošo personu.
Latvijā nereti notiek arī starptautiski konkursi un sacensības, kuros balvas saņem fiziskās personas no ārvalstīm. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) apliekamo ienākumu veidi ir noteikti likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 3. panta trešajā daļā, un ienākumi no balvām konkursos un sacensībās tajā nav iekļauti. Ja balva ir gūta ārvalstīs, personai šis ienākums jāuzrāda gada ienākumu deklarācijā, to norādot deklarācijas D2 pielikumā “Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi” atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem.
Normatīvie akti
Likums Par iedzīvotāju ienākuma nodokli
MK 662 Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību
Ja Jums ir radušies jautājumi vai nepieciešama palīdzība ar šo konkrēto tēmu vai citiem ar nodokļiem un grāmatvedību saistītiem jautājumiem, droši rakstiet – [email protected] vai [email protected].