Ieguldījumu konti, kapitāla pieaugums no akciju vai daļu pārdošanas – atšķirības nodokļu aspektos, aprēķināšanā un deklarēšanā

Naudas līdzekļu ieguldījumi akcijās vai daļās mūsdienās ir kļuvis kā populārs privātpersonu papildus ienākumu avots  un arī par šiem ienākumiem ir jāmaksā nodokļi. Šajā rakstā detalizētāk apskatīsim kopējo un atšķirīgo starp to kā jāaprēķina un jādeklarē nodokļi, ja ienākums tiek gūts no ieguldījuma konta vai tā ir peļņa no tirgošanās ar akcijām vai daļām. Rakstā tiks vērsta uzmanība uz situācijām, kad šo ienākumu gūst Latvijas rezidenti – fiziskas personas.

Starp šiem ienākumu veidiem ir vairāk atšķirīgais nekā kopīgais. Tāpēc jau pašā sākumā ir būtiski noteikt, kāda veida ienākumu avots tas būs, kā arī kad un kā veicamas deklarēšanas darbības.

KOPĪGAIS

• Ienākumam piemēro 25,5 % iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi.
• Ieguldījumu kontā var tirgoties arī ar akcijām vai daļām, saņemt dividendes un procentu ienākumus.
• Ja ieguldījumu pakalpojumu sniedzēja rīcībā ir informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) ieturēšanu pilnā apmērā no saņemtajiem dividenžu vai procentu pārskatījumiem, tāpat, ja dividendes nav apliekamas ar IIN, ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam nav jāaprēķina IIN.
• Ja ar nodokli apliekami ienākumi netiek gūti, deklarācijas nav jāiesniedz.
• Aprēķināto nodokļa summu iemaksā vienotajā nodokļu kontā LV33TREL1060000300000.

ATŠĶIRĪGAIS par ieguldījuma kontu

• Jābūt noslēgtam līgumam starp ieguldījumu pakalpojumu sniedzēju un fizisko personu – konta īpašnieku.
• Ienākumu no ieguldījumu konta uzrāda gada ienākuma deklarācijas D11 pielikumā “Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu un atvieglojumus” pievienojot deklarācijai ieguldījumu pakalpojuma sniedzēja sagatavoto ieguldījumu konta izrakstu. Deklarācijā jānorāda informācija par ienākuma izmaksātāju.
• Nodoklis tiek aprēķināts par gadu, ja izmaksa no ieguldījumu konta ir pozitīva un pārsniedz iepriekš ieguldīto. 
• Fiziskai personai – konta īpašniekam – ieguldījumu kontā saņemtās dividendes vai procentu ienākumi nav atsevišķi jādeklarē tā gada ienākumu deklarācijā, kad tās saņemtas; ieguldījumu kontā saņemtās dividendes vai procentu ienākumi ir ienākums no ieguldījumu konta, un to fiziskā persona deklarē ienākuma no ieguldījumu konta ietvaros.
• Par ienākuma gūšanas dienu uzskata dienu, kad no ieguldījumu konta izmaksātā naudas summa pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu vai arī izbeidzot ieguldījumu konta līgumu un pārskaitot ieguldījuma konta līdzekļus uz norēķinu kontu, vai arī lūdzot tos izmaksāt skaidrā naudā.
• Ja finanšu instrumenti tiek pārvesti no viena ieguldījumu konta uz citu ieguldījumu kontu, ienākuma gūšanas diena tiek noteikta tad, kad ieguldījumu kontā, uz kuru tiek pārvesti finanšu instrumenti, izmaksātā naudas summa pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu.
• Tādus ienākumus ieguldījumu fondu ietvaros kā dividendes un procentu maksājumus vērtspapīru kontā uzskata par ienākumu no kapitāla, tādējādi ienākums un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tiem ir aprēķināms un deklarējams atsevišķi.
• Ienākums no finanšu instrumentu individuālas pārvaldīšanas saskaņā ar ieguldītāja pilnvarojumu (portfeļa pārvaldības pakalpojuma) nav ienākums no ieguldījumu konta, taču tiek deklarēts identiski. 
• Ieguldījumu konta izrakstā netiek norādīta pārskaitītā komisijas maksa (maksas), jo tā netiek uzskatīta par naudas līdzekļu izmaksu no ieguldījumu konta un tādējādi netiek iekļauta ar nodokli apliekamajā ienākumā.
• Gada ienākumu deklarācija iesniedzama VID nākamajā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam. Ja kopējie gada ienākumi ir lielāki par 78 100 eiro, deklarāciju iesniedz no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.

ATŠĶIRĪGAIS par kapitāla pieaugumu

• Var reģistrēties kā Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs (MUN) un maksāt 25% nodokli, attiecīgi iesniedzot tikai MUN deklarācijas.
• Ienākumu no kapitāla pieauguma uzrāda Kapitāla pieauguma deklarācijās, kas var būt gan kā ceturkšņa (ja ienākumi ceturksnī pārsniedz 1000 eiro), gan kā gada deklarācijas līdz nākamā gada 15. janvārim.
• Ja veidojas neapliekami ienākumi, tad tie ir jāuzrāda personas Gada ienākuma nodokļa deklarācijā sadaļā D1.
• Kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un kapitāla aktīvā veikto ieguldījumu vērtību kapitāla aktīva turēšanas laikā. Tiek ņemtas vērā iegādes izmaksas un ienākuma nodoklis tiek rēķināts no starpības (izņemot MUN gadījumā).
• Nosakot kapitāla pieaugumu par taksācijas periodu, t.i, ceturksni, ņem vērā visus attiecīgā ceturkšņa kapitāla aktīvu (akciju) pārdošanas darījumus. Līdz ar to kapitāla pieauguma aprēķinā ņem vērā, ka ceturkšņa ietvaros var būt gan peļņas, gan zaudējumu darījumi.
• Atskaitē darījumi tiek norādīti atsevišķi par katru ienākumu pēc datumiem.
• Ja tomēr gada kopējais rezultāts ir zaudējumi, līdz nākamā gada 1. februārim ir iespēja sniegt koriģējošo gada kapitāla pieauguma deklarāciju, tādā veidā atgūstot pārmaksāto nodokli. Zaudējumus nevar pārnest uz nākamiem gadiem.
• Ieguldījumu fondu apliecības un citi pārvedami vērtspapīri, kas apliecina līdzdalību ieguldījumu fondos vai tiem pielīdzināmos kopējo ieguldījumu uzņēmumos, ir kapitāla aktīvi. Ienākumu no ieguldījumu fondu apliecību atsavināšanas (t. sk. pārdošanas) uzskata par ienākumu no kapitāla pieauguma.
• Darījumi ar kriptovalūtām pielīdzināmi kapitāla pieauguma darījumiem.

Biežāk pamanītās kļūdas vai neskaidrības

• Par ienākumiem, kas ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro, tiek mēģināts norādīt šos ienākumus personas gada ienākumu deklarācijā pēc 1. marta. Jāatceras, ka gada kapitāla pieauguma deklarācijas termiņš ir 15. janvāris.
• Ienākumus no ieguldījuma konta deklarē kā kapitāla pieaugumu.
• Fiziska persona nav informēta par gadījumiem, kad pašai ir jāreģistrē ieguldījumu konta līgums VID.

Piemēri

Par ienākumiem no ieguldījumu konta:

2023. gadā fiziska persona ir noslēgusi Ieguldījuma konta līgumu ar FKTK reģistrētu tirgus dalībnieku un ir iemaksājusī 10 000 eiro. Gada laikā iegādātas akcijas 9 000 eiro vērtībā. Par 2023. gadu ienākums neveidojas. Deklarācija nav jāiesniedz.

2024. gadā tiek pārdotas akcijas ar peļņu par 11 000 eiro. Līdz gada beigām fiziskai personai izmaksāts viss kontā esošais atlikums 12 000 eiro. Apliekamais ienākums veidojas 2000 eiro. No 2025. gada 1. marta līdz 1. jūnijam, persona sagatavo un iesniedz savu Gada ienākumu deklarāciju.

Par ienākumiem no akciju pirkšanas/pārdošanas (kapitāla pieauguma):

Fiziska persona ir atvērusi vērtspapīru kontu, lai pirktu un pārdotu dažādu uzņēmumu biržā kotētās akcijas vai daļas. 

1.ceturksnī (01.01-31.03.) iegādātas xx un yy uzņēmumu akcijas. Deklarācija nav jāiesniedz.

2.ceturksnī (01.04-30.06) pārdotas xx uzņēmuma akcijas un ienākums ir lielāks par 1000 eiro. Jāiesniedz DK veidlapa līdz 15. jūlijam. Jāsamaksā nodoklis līdz 23. jūlijam.

3.ceturksnī (01.07.-30.09) darījumi nenotiek. Deklarācija nav jāiesniedz.

4.ceturksnī (01.10-31.12) pārdotas yy akcijas par zemāku vērtību, nekā iegādāts. Līdz nākamā gada 1. februārim tiek iesniegta gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija.

Ja Jums ir radušies jautājumi vai nepieciešama palīdzība ar šo konkrēto tēmu vai citiem ar nodokļiem un grāmatvedību saistītiem jautājumiem, droši rakstiet – [email protected] vai [email protected].